中華人民共和國增值稅法(最新全文)

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以對小規(guī)模納稅人的標準作出調整，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第二章　稅　　率

第十條　增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產(chǎn)租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第十一條　適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。

第十二條　納稅人發(fā)生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的，應當分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第十三條　納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率。

第三章　應納稅額

第十四條　按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為當期銷售額乘以征收率。

進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格，為關稅計稅價格加上關稅和消費稅；國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十五條　境外單位和個人在境內發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人；按照國務院的規(guī)定委托境內代理人申報繳納稅款的除外。

扣繳義務人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的，按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。

第十六條　銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅稅額。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅稅額。

納稅人應當憑法律、行政法規(guī)或者國務院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。

第十七條　銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益對應的全部價款，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。

第十八條　銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。